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华人的弃籍税

发布时间:2019-03-08
文章来源:美迎会计事务所
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    近日有港媒报导称,至少四家在港上市的中企大股东,包括融创董事长孙荣斌、龙湖董事长吴亚军、达利食品董事长许世辉等,将总计逾172亿美元资产转入离岸的家族信托中。

    关键字: 弃籍税

    近日有港媒报导称,至少四家在港上市的中企大股东,包括融创董事长孙荣斌、龙湖董事长吴亚军、达利食品董事长许世辉等,将总计逾172亿美元资产转入离岸的家族信托中。此前,中国富豪常透过获取海外护照或居留权,同时保留中国公民身分,以规避税负。但从2019年1月1日起实行的中国新税法,将对所有与中国相关的纳税人(不论国籍)的全球收入征税,不论是放弃中国身分还是保留身分,都受制其中。

    美国对于放弃身分的美国公民和绿卡人士课征“弃籍税”(Expatriation Tax),旨在打击避税,防止资产外流。此次中国新税法也引入了“弃籍税”这一概念, 对注销中国户籍的纳税人提出了几条新规定:第10条,因移居境外注销中国户籍的纳税人,应依法办理纳税申报。第13条,纳税人因移居境外注销中国户籍的,应当在注销中国户籍前办理税款清算。

    因移居境外要注销中国户籍的当事人,首先要把税算清楚,缴完才能移民。这和美国弃籍税中需要将所有财产将在离开美国前一天以公允市价(FMV)计算的概念有所不同。打算脱籍的美国人,首先证明自己过去五年当中遵纪守法缴纳所得税。如果曾经漏税,按照新的主动申报方案当中的规定,补交八年的税款和利息,外加一笔罚金,罚金数为受罚人过去八年当中最高帐户余额的25%。而且,以避税为主要目的脱籍公民不得再次加入美国国籍。

    中国新税法的“弃籍税”是要求离开之前申报欠税和之前纳税情况,主要针对有税负问题的纳税人,中国新税法的“居民个人”适用对象是在海外有资产的中国人、准移民、拥有海外绿卡的人。税法规定:在中国境内有住所,或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人,为居民个人(原为一年)。居民个人从中国境内和境外取得的所得,依照本法规定缴纳个人所得税。在中国境内无住所又不居住,或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人,为非居民个人(原为一年)。

    下面举二例说明。刘女士有美国绿卡,担任中国某公司高管,来美探望女儿。如果刘女士2019年在中国待满183天,她既属于中国税务公民,同时也属于美国税务公民,不但要向美国税务局申报中国收入的个人所得税,还必须向中国税务部门把中美两国的收入都申报个人所得税。如果刘女士没有在中国住满183天,那么她不属于中国税务公民,但因有绿卡,属于美国税务公民。

    王先生是中国公民,没有绿卡,但在美国投资房产,如果2019年1月1日前出售房屋,那么只需向美国缴税。如果在2019年1月1日后售屋,除了向美国缴税外,还必须向中国缴税。2019年,非中国居民、在海外投资的中国人、准移民绿卡,以后想要两头跑,可能会面临双重收税的问题。

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